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隨著企業全球發展趨勢及國際交易頻繁，營利事業多有外銷貨物經退回整修後再復運出口(復運進口報單及納稅辦法為G7&99)與外銷品退回(復運進口報單及納稅辦法為G7&55)情形，財政部高雄國稅局提醒營利事業，這兩種復運進口報單並不相同，如果是外銷後經退回再復運出口，則非屬銷貨退回，不得列為營業收入減項，以免受罰。該局進一步說明，若屬國貨退回、修理、保養、調換後再出口者，填報的復運進口報單及納稅辦法為G7&99，復運進口時不作處理，復運出口時，亦不必申報銷售額，所以，非屬外銷退回；若確實是貨物經退回後不再復運出口，則填報的復運進口報單及納稅辦法為G7&55，於退回當期填具「銷貨退回或折讓證明單」申報零稅率銷貨退回，才可以列為營業收入減項。該局舉例，甲公司107年度營利事業所得稅結算申報案件，列報外銷退回金額200萬元，惟復運進口報單及納稅辦法為G7&99，非屬外銷退回，致短漏報營業收入，故該局除核定補徵稅額外，並就漏報稅額部分依規定裁處罰鍰。該局呼籲營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報時，應再檢視收入認列情形，以免經查獲遭補稅處罰。資料來源:財政部高雄國稅局

財政部南區國稅局表示，贈與稅之納稅義務人原則上為贈與人，但為確保稅捐債權之徵起，贈與人如有行蹤不明、逾期未繳納且在中華民國境內無財產可供執行、死亡時贈與稅尚未核課等三種情形之一時，國稅局就會以受贈人為納稅義務人發單開徵。該局舉例說明，贈與人甲君104年間以出售土地部分價款代償其子女A君、B君之貸款及投資款合計1,600萬元，經國稅局補徵甲君贈與稅，但甲君逾期未繳納，經移送強制執行後，發現贈與人甲君名下已無財產可供執行，遂依遺產及贈與稅法第7條規定，以受贈人A君、B君為納稅義務人，將尚未徵起稅額依各受贈人受贈財產價值之比例，分別發單補徵贈與稅。該局特別提醒，贈與稅改課受贈人後，原對贈與人開徵之稅款僅係暫不執行，只要欠稅尚未全數徵起，如又查得贈與人有其他可供執行財產，稽徵機關仍會就尚未徵起之稅額對贈與人財產續行執行，以確保租稅債權徵起。

Q：公司以機器設備向日盛貸款，收到日盛開立給公司的進項發票及本息攤還表，公司並未開立發票給日盛，請問分錄怎麼做？

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